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中石大京審〔2010〕7號(hào)

關(guān)于印發(fā)《中國(guó)石油大學(xué)（北京）財(cái)務(wù)收支

審計(jì)實(shí)施辦法》的通知

各二級(jí)單位：

現(xiàn)將《中國(guó)石油大學(xué)（北京）財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二〇一〇年七月一日

中國(guó)石油大學(xué)（北京）財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)學(xué)校資金和財(cái)產(chǎn)、物資的管理，提高資金使用效益，保障學(xué)校教育事業(yè)的順利發(fā)展，根據(jù)教育部關(guān)于《高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法》、《高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》和《中國(guó)石油大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二章 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的界定及審計(jì)目的

第二條 本辦法所稱(chēng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)處依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及學(xué)校所屬的獨(dú)立核算單位各項(xiàng)資金的籌措、管理和使用以及對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

第三條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是促進(jìn)學(xué)校及學(xué)校所屬的獨(dú)立核算單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，進(jìn)一步落實(shí)“財(cái)務(wù)收支兩條線(xiàn)”，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。

第三章 審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容

第四條 審計(jì)對(duì)象包括：

1.學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)；

2.學(xué)校所屬事業(yè)單位（包括院、系、部、所、中心、行政管理部門(mén)及其他事業(yè)單位）；

3.學(xué)校撥款或投入成立的所屬獨(dú)立核算單位。

第五條 審計(jì)處對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理情況、財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出、結(jié)余及分配、專(zhuān)用基金、資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)決算等。

第六條 財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.財(cái)務(wù)管理體制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；

2.是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并配備合格的財(cái)會(huì)人員，學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否對(duì)全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；

3.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定；

4.財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部制度是否健全、有效。

第七條 預(yù)算管理情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.預(yù)算編制的依據(jù)是否充分，是否本著實(shí)事求是、量入為出的原則，各項(xiàng)收入和支出是否全部納入預(yù)算管理；

2.各項(xiàng)收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)控制度是否健全有效；

3.預(yù)算的調(diào)整有無(wú)確實(shí)的原因、調(diào)整的項(xiàng)目、數(shù)額及說(shuō)明，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；

4.為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，措施是否合法、有效；

5.預(yù)算收入和預(yù)算支出執(zhí)行結(jié)果如何，與計(jì)劃差異較大的，應(yīng)分析其原因是否合理。

第八條 財(cái)務(wù)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.各項(xiàng)收入（包括財(cái)政補(bǔ)助收入，上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入）是否統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫(kù)”等問(wèn)題；

2.收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；

3.各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否合規(guī)。

第九條 財(cái)務(wù)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.各項(xiàng)支出（包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出）是否真實(shí)并按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)超計(jì)劃開(kāi)支、虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)等問(wèn)題；

2.各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛列虛報(bào)，違犯規(guī)定發(fā)放錢(qián)物和動(dòng)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)搞基本建設(shè)等其他違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題；

3.各項(xiàng)專(zhuān)用資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，核算是否合規(guī)；

4.各項(xiàng)支出取得的效益如何，有無(wú)損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

第十條 資金結(jié)余及分配的審計(jì)內(nèi)容：

1.經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)；

2.結(jié)余分配是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，有無(wú)多提或少提職工福利基金的情況。

第十一條 專(zhuān)用基金審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.修購(gòu)基金，職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金的提取等是否符合國(guó)家及上級(jí)主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位；

2.各項(xiàng)專(zhuān)用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)單位限定的用途使用，使用效益如何；

3.各項(xiàng)專(zhuān)用基金是否專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)并單獨(dú)核算，核算是否合規(guī)。

第十二條 資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)控制度是否健全、有效；

2.銀行開(kāi)戶(hù)是否合法、合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題；

3.有無(wú)公款私存和將事業(yè)資金在其他賬戶(hù)核算的情況；

4.有價(jià)證券的購(gòu)買(mǎi)及其資金來(lái)源是否合法，保管及賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)和不安全等問(wèn)題；

5.對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳等問(wèn)題，是否存在公款私借的問(wèn)題，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo)；

6.設(shè)備、材料、低值易耗品的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)擅自購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)控制商品的問(wèn)題；

7.設(shè)備、材料、低值易耗品的驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣(mài)等是否按照規(guī)定程序辦理，有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題；

8.對(duì)存貨及固定資產(chǎn)等是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符，盤(pán)盈、盤(pán)虧是否及時(shí)調(diào)整；

9.無(wú)形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓時(shí)是否手續(xù)完備，收入的處理是否合法、合規(guī)；

10.對(duì)外投資時(shí)是否對(duì)投資方案進(jìn)行過(guò)認(rèn)真的可行性論證，特別是開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)投資是否按規(guī)定報(bào)主管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的手續(xù)是否完備，收益的處理是否合法、合規(guī)。

第十三條 負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.各項(xiàng)負(fù)債（包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等）是否按著不同的性質(zhì)分別管理；

2.各項(xiàng)負(fù)債的清理是否及時(shí)，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算等。

第十四條 財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.年度財(cái)務(wù)決算、報(bào)告（包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及有關(guān)附表）的內(nèi)容是否完整、真實(shí)，有無(wú)隱瞞、遺漏或弄虛作假、違紀(jì)違規(guī)等情況；

2.年度財(cái)務(wù)決算編制的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度及主管部門(mén)的規(guī)定要求；

3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)、準(zhǔn)確地反映了學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)的說(shuō)明是否真實(shí)有據(jù)；

4.財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率，預(yù)算收支完成率，人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率，資產(chǎn)負(fù)債率，生均支出增減率等是否真實(shí)，準(zhǔn)確；

5.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第四章 審計(jì)程序

第十五條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的具體程序按照《中國(guó)石油大學(xué)（北京）內(nèi)部審計(jì)工作程序暫行規(guī)定》關(guān)于審計(jì)工作程序的規(guī)定執(zhí)行。

第五章 審計(jì)方式與方法

第十六條 審計(jì)處在對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，可根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況，采用送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)或送達(dá)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式。根據(jù)需要可采用事前、事中、事后審計(jì)。

第十七條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作實(shí)行定期審計(jì)制度。對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況每年審計(jì)一次；對(duì)校財(cái)務(wù)銀行對(duì)賬單和十萬(wàn)元以上收支按月審核；對(duì)各個(gè)重點(diǎn)校屬單位的審計(jì)，審計(jì)處根據(jù)實(shí)際情況安排每年的審計(jì)工作；特殊事項(xiàng)采取不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｎ}審計(jì)調(diào)查。

第十八條 校屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)由學(xué)校審計(jì)處會(huì)同校辦企業(yè)總公司組織實(shí)施，原則上應(yīng)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

第六章 審計(jì)要求

第十九條 審計(jì)處在對(duì)學(xué)校各級(jí)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合，并限期提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的下列資料：

1.有關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法和會(huì)計(jì)核算辦法等財(cái)務(wù)規(guī)章制度；

2.有關(guān)預(yù)算編制、管理的辦法和規(guī)定；

3.經(jīng)學(xué)校審查批準(zhǔn)的被審計(jì)年度的預(yù)算；

4.被審計(jì)年度預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)的文件、預(yù)算管理臺(tái)帳等；

5.被審計(jì)年度會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料；

6.被審計(jì)年度的財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.其它相關(guān)資料。

第二十條 對(duì)已實(shí)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)處提供相關(guān)的軟件、硬件設(shè)置及系統(tǒng)基本功能等技術(shù)資料和會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料，以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的電子資料。

第七章 法律責(zé)任

第二十一條 被審單位及個(gè)人違反本辦法，有下列行為之一的，對(duì)于單位，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以給予批評(píng)教育或建議給予警告；對(duì)于個(gè)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議通報(bào)批評(píng)，提出行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理：

1.不依法如實(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算的；

2.拒絕、拖延提供備審資料及證明材料；

3.阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

4.弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

5.轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的；

6.拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)處理決定的；

7.打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人的。

第二十二條 審計(jì)人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，給國(guó)家和學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失或極壞影響的，由其主管部門(mén)給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第八章 附則

第二十三條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本辦法自印發(fā)之日起施行。