印發(fā)《中國(guó)石油大學(xué)(北京)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法》的通知（2008京校122）
時(shí)間：2022-01-04 來(lái)源：作者：
中石大京校〔2008〕122號(hào)
印發(fā)《中國(guó)石油大學(xué)(北京)
財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法》的通知
各院（系）、部、處（室）、中心、校屬總公司：
現(xiàn)將《中國(guó)石油大學(xué)(北京)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
二○○八年十一月十四日
主題詞：財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行 決算審計(jì) 實(shí)施辦法 通知 |
發(fā)：監(jiān)察審計(jì)處（2）、歸檔（2） |
中國(guó)石油大學(xué)（北京）校長(zhǎng)辦公室 2008年11月14日印 |
中國(guó)石油大學(xué)(北京)
財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)我校財(cái)務(wù)管理，更好地規(guī)范預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年審計(jì)署令第4號(hào)）和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（2004年教育部令第17號(hào)），結(jié)合我校實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)預(yù)算，是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
第三條 本辦法所稱(chēng)決算，是指學(xué)校根據(jù)年度收支情況而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算情況說(shuō)明書(shū)，是反映學(xué)校年末財(cái)務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書(shū)面總結(jié)文件。
第四條 本辦法所稱(chēng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是我校審計(jì)部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)主管部門(mén)的要求，對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
第五條 本辦法所稱(chēng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是我校審計(jì)部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和上級(jí)主管部門(mén)要求，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。
第六條 本辦法適用于學(xué)校及所屬事業(yè)單位（包括院、系、部、所、中心、行政管理部門(mén)及其他事業(yè)單位）。
第七條 學(xué)校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容
（一）學(xué)校預(yù)算管理情況審計(jì)
1．預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門(mén)和本校的規(guī)定；
2．預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效，是否編制赤字預(yù)算，是否經(jīng)預(yù)算委員會(huì)討論表決,是否報(bào)經(jīng)學(xué)校黨委常委會(huì)批準(zhǔn)，是否及時(shí)上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)，學(xué)校對(duì)預(yù)算是否經(jīng)法定程序?qū)徟?，按?guī)定時(shí)間下達(dá)；
3．預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行；
4．學(xué)校預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無(wú)隨意增減項(xiàng)目或相互之間隨意調(diào)劑使用情況；
5．學(xué)校預(yù)算管理中的內(nèi)控制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全，是否有效。
（二）學(xué)校收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
1．學(xué)校預(yù)算收入項(xiàng)目是否齊全，學(xué)校的各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；
2．應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、各項(xiàng)事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否都嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資的問(wèn)題；
3．學(xué)校是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上交任務(wù)的基層單位或部門(mén)是否將應(yīng)上交的預(yù)算收入及時(shí)足額上交學(xué)校，有無(wú)隱瞞截留、挪用、拖欠預(yù)算收入或設(shè)置“帳外帳”行為；
4．有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛帳隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題；
5．預(yù)算收入是否合理、正確，各項(xiàng)收入是否合理分類(lèi)，是否納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，資金是否及時(shí)足額到位；
6．收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)物價(jià)部門(mén)、教育主管部門(mén)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，收費(fèi)是否貫徹“收支兩條線(xiàn)”原則，是否使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一票據(jù)。
?。ㄈW(xué)校支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、定員定額的指標(biāo)和支出用途進(jìn)行開(kāi)支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門(mén)和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為；
2．學(xué)校發(fā)生的各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，多列、不列或少列支出；預(yù)算支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)或以撥代支現(xiàn)象，有無(wú)擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢(qián)物、利用支出對(duì)外投資等行為；
3．各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出分類(lèi)是否合理，是否正確劃清各類(lèi)支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)計(jì)劃外或超計(jì)劃等問(wèn)題；
4．專(zhuān)項(xiàng)資金支出是否按批準(zhǔn)項(xiàng)目或用途專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占或虛列行為，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、正確；
5．有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛帳隱瞞支出或直接列收列支等問(wèn)題；
6．支出是否按照審批權(quán)限進(jìn)行審批。
?。ㄋ模W(xué)校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)
1．預(yù)算收支目標(biāo)的完成情況，實(shí)際與預(yù)算之間的差異及原因；
2．校級(jí)預(yù)算及所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行收入、執(zhí)行支出配比的情況，以及與收入預(yù)算、支出預(yù)算配比的差異及原因。
第八條 學(xué)校決算審計(jì)內(nèi)容
（一）學(xué)校資產(chǎn)情況審計(jì)
1．資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整、有效，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無(wú)隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為；
2．貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開(kāi)戶(hù)是否合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題；有無(wú)公款私存、挪用、白條抵庫(kù)、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整；
3．應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳、虛掛帳等問(wèn)題，有無(wú)呆帳、壞帳情況；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo)；
4．財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全完整，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)被無(wú)償占用、流失、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，大宗物資的采購(gòu)是否建立招標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，帳帳相符，盤(pán)盈、盤(pán)虧是否及時(shí)調(diào)整和處理；是否按規(guī)定程序辦理資產(chǎn)處置和帳務(wù)處理；
5．對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無(wú)投資失誤和損失問(wèn)題，是否建立項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)；
6．無(wú)形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。
（二）學(xué)校負(fù)債情況審計(jì)
1．負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為；
2．對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等分類(lèi)和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理；
3．對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。
（三）學(xué)校凈資產(chǎn)情況審計(jì)
1．凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無(wú)編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、固定基金的余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無(wú)隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法；
2．各項(xiàng)結(jié)余的分類(lèi)是否合理、合規(guī)，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；
3．事業(yè)基金和專(zhuān)用基金的設(shè)置、分類(lèi)、結(jié)余、增減變化是否合理、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無(wú)擠占或挪用、虛列的行為；各項(xiàng)專(zhuān)用基金的計(jì)入、提取及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。
（四）收入與支出審計(jì)，比照預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。
（五） 財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)
1．發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理，會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
2．是否定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)，帳實(shí)、帳帳、帳表是否相符；
3．采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無(wú)隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因、情況及影響在年度決算報(bào)表情況說(shuō)明中反映；
4．學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)控制度是否健全、有效。
（六）學(xué)校年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編報(bào)的原則、方法、程序、時(shí)限是否符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及上級(jí)主管部門(mén)的編報(bào)要求，報(bào)表是否齊全，內(nèi)容是否完整，財(cái)務(wù)決算報(bào)告及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，能否如實(shí)、正確、完整地反映學(xué)校年末財(cái)務(wù)狀況和年度收支結(jié)果。
第九條 預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
（一）學(xué)校審計(jì)部門(mén)根據(jù)教育主管部門(mén)及學(xué)校內(nèi)部管理要求，編制學(xué)校審計(jì)工作計(jì)劃，并報(bào)請(qǐng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
（二）選派審計(jì)人員成立預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算審計(jì)組，并確定審計(jì)組長(zhǎng)。
（三）向被審單位或部門(mén)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，獲取審計(jì)資料。
（四）要求被審計(jì)單位簽署審計(jì)承諾書(shū)，對(duì)其所提供的會(huì)計(jì)帳表、文件、證明材料及其他各項(xiàng)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，有無(wú)“小金庫(kù)”、重大違法違紀(jì)事項(xiàng)、或有損失、會(huì)計(jì)方法的一致性等進(jìn)行承諾，以明確責(zé)任。
（五）實(shí)施相關(guān)審計(jì)工作。
（六）審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況和收集的審計(jì)證據(jù)提出預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計(jì)報(bào)告，經(jīng)參審人員討論后，由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。
（七）審計(jì)組在向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)定期間內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
（八）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告做必要修改，并將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。
（九）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或做出審計(jì)決定。
（十）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將出具的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)書(shū)一并報(bào)送學(xué)校主管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)審批；審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)經(jīng)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，自送達(dá)之日起生效。
（十一）審計(jì)結(jié)果情況應(yīng)向?qū)W校預(yù)算委員會(huì)和黨委常委會(huì)報(bào)告。
第十條 審計(jì)部門(mén)對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)要求財(cái)務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)、單位限期提供如下資料：
1.預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度以及校領(lǐng)導(dǎo)的批示文件等；
2.學(xué)校審查批準(zhǔn)的預(yù)算方案，包括預(yù)算編制方案、分配方案、調(diào)整方案；
3.各項(xiàng)撥款通知單、撥款對(duì)帳單、銀行對(duì)帳單等；
4.預(yù)算收支的帳簿、報(bào)表以及預(yù)算執(zhí)行情況的文字報(bào)告；
5.被審年度相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；
6.采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳的被審計(jì)單位,還應(yīng)提供審計(jì)年度的電子備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；
7.被審年度編制的財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)報(bào)告；
8.預(yù)算執(zhí)行情況與決算有關(guān)的其他資料，如收費(fèi)依據(jù)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查表等；
9.預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度；
10.審計(jì)人員認(rèn)為需要的其他資料。
第十一條 法律責(zé)任
（一） 被審單位及個(gè)人違反本辦法，有下列行為之一的，對(duì)于單位，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以給予批評(píng)教育或建議給予警告；對(duì)于個(gè)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議通報(bào)批評(píng)，提出行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理：
１．不依法如實(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算的；
２．拒絕、拖延提供備審資料及證明材料；
３．阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
４．弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；
５．轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的；
６．拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)處理決定的；
７．打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人的。
（二）審計(jì)人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，給國(guó)家和學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失或極壞影響的，由其主管部門(mén)給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十二條 附則
本辦法由監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋?zhuān)巨k法自發(fā)布之日起施行。
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